La política fiscal és el principal instrument de l’Estat per a distribuir la riquesa entre la ciutadania d’un país. L’arquitectura específica de cada sistema fiscal és molt rellevant des de diferents punts de vista per a la seva pròpia sostenibilitat, entre ells, des de la perspectiva de gènere. En aquest sentit, la política fiscal no pot ser cega a les desigualtats de gènere, doncs, en tot cas, o les fomenta o les redueix. Tant és així, que tenir en compte l’impacte de gènere del disseny fiscal pot contribuir a l’eliminació de les desigualtats entre homes i dones o, per contra, pot contribuir a reforçar les normes socials que reprodueixen la discriminació i la precarietat que sofreixen les dones.
Per tant, tota estructura fiscal sòlida exigeix un disseny estratègic en clau d’igualtat a més del deure de secundar-se en polítiques públiques que preparin el terreny per a aquests avanços. Cal esmentar també que tant la UE com l’Estat espanyol estan obligats a l’aplicació del principi d’igualtat entre homes i dones així com a incloure la perspectiva de gènere amb un enfocament transversal, a través del Tractat d’Amsterdam, la Constitució espanyola i la Llei orgànica 3/2007 per a la Igualtat efectiva entre Dones i Homes, respectivament.
Des de finals del segle passat es distingeix entre biaixos de gènere explícits i biaixos de gènere implícits, la qual cosa ha pres forma jurídica en els conceptes de discriminació directa i discriminació indirecta per raó de gènere. Els biaixos de gènere explícits (o discriminació directa) es troben en les lleis i regulacions que tracten de mode diferent de dones i a homes, generant desigualtat en detriment de les dones. Actualment, en la majoria dels països occidentals existeix legislació sobre aquest tema que permet denunciar els biaixos de gènere explícits en molts dels àmbits en els quals es produeixen. D’altra banda, els biaixos de gènere implícits (o discriminació indirecta) es produeixen quan les lleis i regulacions tendeixen a produir diferents implicacions per a dones que per a homes que, alhora, són generadores de major desigualtat.
Identificar els biaixos de gènere implícits resulta molt més difícil perquè això implica, en gran manera, judicis de valor sobre què es considera desitjable social i econòmicament. Amb tot i això, la legislació espanyola preveu l’elaboració d’informes d’impacte de gènere de totes les seves normatives, per a poder identificar quins biaixos implícits o formes de discriminació indirecta puguin estar-se produint a partir de les mateixes i intentar evitar la seva reproducció.
En aquest marc, l’anàlisi dels impostos des de la perspectiva de gènere implica examinar els possibles biaixos de gènere presents tant en el seu disseny legal com en la seva aplicació. Per a això és crucial tenir en compte, per a començar, els principals eixos de desigualtat de gènere que persisteixen en la nostra societat:
(1) La BRETXA DE GÈNERE RETRIBUTIVA, que és la diferència mitjana en els salaris entre homes i dones, on les dones generalment guanyen menys que els homes per treballs d’igual valor o responsabilitat, la qual cosa suposa una desigualtat en la posició econòmica d’homes i dones tant en el mercat de treball com en l’àmbit privat;
(2) el CONFINAMENT A LES CURES, que és la perpètua i exclusiva atribució a les dones de les tasques de cures i d’afectes juntament amb els treballs domèstics. A més, a pesar que l’acompliment dels treballs de cures és crucial per al funcionament de la societat, aquests no es troben prou valorats i reconeguts, ni econòmica, ni política ni socialment. Tots dos fenòmens són producte dels preceptes patriarcals encara existents en la societat espanyola i la conseqüència de la qual és un repartiment desigual de rols i funcions atribuïts a homes i dones de manera sexista.
Què analitzem des d’aquesta perspectiva?
L’anàlisi que fem sota aquesta perspectiva cerca determinar:
En primer lloc, si existeix o no desigualtat de gènere en la distribució de la càrrega dels impostos. Analitzar l’estructura tributària i determinar d’on provenen els recursos és crucial per a assegurar que un increment dels recursos no recaigui injustament sobre les persones que menys tenen. Així, per a examinar com està afectant la càrrega tributària en l’impost sobre la renda, serà important determinar si es grava més als qui més tenen i, per tant, menys als qui menys tenen, i identificar les desigualtats de gènere presents en el cas del nostre model.
Respecte als impostos indirectes és important conèixer quin tipus de productes i serveis estan gravats amb aquest impost, quin tipus impositiu s’aplica i quins productes estan exempts, a més d’observar com interactua aquesta estructura amb els estereotips i rols sexistes de gènere per a determinar de quines maneres pot ajudar a superar-los i de quines maneres els pot estar fomentant.
En segon lloc, quin tipus de relacions de gènere promouen. Així mateix, per a garantir una estructura fiscal igualitària, els poders públics tenen l’obligació i la responsabilitat d’identificar i extreure el sexisme de les seves polítiques i normatives. Per a això és clau identificar si s’està incorrent a reproduir la subordinació de gènere en favor dels homes a través de fomentar models patriarcals d’organització social que releguin a les dones a la dependència econòmica i a l’acompliment exclusiu dels treballs associats a l’àmbit de les cures.
Principals reformes tributàries
Des dels anys 90 es van identificant una sèrie de tendències globals en les reformes tributàries que es poden resumir en:
− Reformes a l’impost sobre la renda personal per a eixamplar les seves bases i reduir els tipus marginals més alts
− Reducció dels impostos a les empreses amb els beneficis més alts
− Increments impositius concentrats en l’IVA
− Reducció dels impostos al comerç a través d’un aplanament de l’estructura d’impostos i eliminació de la discriminació contra béns importats, en impostos tant directes com indirectes.
En el cas espanyol, el sistema impositiu té dos pilars per a la recaptació: un impost directe a les rendes -fonamentalment del treball-, l’Impost de la Renda de les Persones Físiques (IRPF), i un impost indirecte, al consum: l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA). A més, existeix un altre conjunt d’impostos directes (l’impost de societats, de successions i donacions, de patrimoni) i indirectes (transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, impostos especials), així com nombroses taxes.
El cas de l’IVA
Les recerques assenyalen que els impostos indirectes, entre els quals s’inclou l’IVA, poden constituir una font de discriminació per a les dones. L’existència de biaixos de gènere es produeix en, almenys, tres dimensions:
1) Les dones tenen una posició econòmica de desavantatge amb relació als homes, que provoca una major incidència fiscal de l’IVA sobre les dones de determinats grups (les que se situen en nivells de renda inferiors, i les dones que encapçalen les famílies monoparentals).
2) Els estereotips de gènere, en particular el rol de cures atribuït a les dones, produeixen diferents patrons de consum en funció del gènere que pot portar les dones a suportar una major càrrega de l’IVA si els productes vinculats a la cura no estan exempts de pagament de l’impost o no se’ls aplica un gravamen reduït.
3) La generització dels productes i serveis de consum pot augmentar el preu dels productes dirigits específicament a les dones, la qual cosa repercuteix en un increment de l’IVA (la «Taxa rosa»)
Entre les recomanacions de política pública amb perspectiva de gènere, destaquen les següents:
− Invertir la tendència general que privilegia els impostos indirectes sobre els directes;
− Realitzar una revisió crítica de les llistes de productes que gaudeixen de tipus reduïts, superreduïdes i exempcions perquè s’incloguin productes de primera necessitat com aquells vinculats a la salut de les dones i/o al cicle menstrual (tampons, compreses, copes menstruals i similars), en la línia de la reducció al 4% del tipus aplicable (abans s’aplicava el tipus del 10% a aquests béns) realitzada en 2023; així com aquells vinculats a la funció social de la cura de les persones dependents, de manera que evitin els biaixos de gènere;
− Promoure un consum lliure d’estereotips de gènere (en particular el que afecta menors) i garantir que no es produeixen situacions de discriminació per una doble fixació de preus de productes iguals.
El cas de l’IRPF
D’altra banda, malgrat les limitacions i dificultats inherents a l’anàlisi d’aquest impost, es distingeixen, almenys, quatre tipus de biaixos de gènere implícits en l’IRPF:
1) Biaixos derivats de la bretxa de gènere en l’estructura salarial
2) Tributació conjunta i penalització del/la segon/a perceptor/a (normalment una dona)
3) Biaixos associats a les famílies monoparentals, majoritàriament encapçalades per dones i que incrementen la seva vulnerabilitat davant la pobresa i la precarietat.
4) Biaixos derivats del tipus de deduccions i bonificacions que incorpora la Llei
La configuració de l’IRPF espanyol i particularment la figura de la declaració conjunta –que perjudica el segon perceptor, és a dir, a les dones-; el privilegi de les famílies biparentales sobre les monoparentals – majoritàriament encapçalades per dones-; així com l’existència de deduccions i bonificacions -que beneficien a les rendes més altes, un col·lectiu masculinitzau- produeixen marcats biaixos de gènere que indirectament suposen una càrrega fiscal desproporcionada i major per a les dones amb relació a la qual suporten els homes.
La importància d’aplicar la perspectiva d’igualtat també està relacionada amb l’impacte que pot tenir el disseny impositiu sobre les normes socials de gènere, actuant com a incentius per a reforçar-les o bé per a desafiar-les. En aquest sentit, els dissenys que afavoreixen les estructures socials tradicionals i fomenten la permanència de les dones en l’esfera domèstica de la llar actuen com a incentius de les desigualtats de gènere, obstaculitzant l’ingrés de les dones en el mercat laboral, la qual cosa pot tenir conseqüències discriminatòries en la vida de les dones, particularment en l’actual organització social en la qual els drets socials i econòmics estan vinculats a la tinença d’una ocupació formal.
Addicionalment, l’anàlisi de l’IRPF és important des de la consideració d’aquest tribut com «la principal via de canalització de la política familiar», sent aquesta un tipus de política esbiaixada per foment del model de la família nuclear i, per tant, amb un alt impacte sobre la vida de les dones.
En conseqüència, els estudis recomanen transitar cap a un model basat en la individualització de l’impost amb la finalitat de generar condicions més justes i igualitàries entre dones i homes. La individualització del tribut suposarà un augment en la recaptació (les famílies troben un avantatge econòmic en la declaració conjunta, perquè si no és així haurien optat per la tributació individual), la qual cosa conduiria a una reubicació dels mínims exempts en passar de la tributació familiar a la individual, ja que els seus efectes no són els mateixos per al conjunt dels i les contribuents.
En el cas que la individualització afectés negativament contribuents vulnerables, com les famílies biparentales l’únic ingrés de les quals procedís d’una pensió o un salari reduït, seria necessari arbitrar un sistema de compensació que mantingués la seva renda disponible, mitjançant una subvenció directa o fiscal.
Finalment, l’evidència mostra la conveniència de fer anàlisi de l’impacte de gènere de la reforma fiscal que pretengui dur-se a terme en tota la seva extensió, atès que, tant cada component de l’IRPF com les possibles modificacions introduïdes per aquesta reforma, poden reproduir unes desigualtats específiques que han de corregir-se.
P. Cotarelo y M. Adell Bris